Налоговые льготы относятся к инструментам государственной налоговой политики, которая осуществляется путем уменьшения или освобождения от налогового бремени некоторых предприятий – объектов налогообложения. В целях достижения политических, экономических и социальных целей развития правительство в течение определенного периода времени осуществляет специальную налоговую политику путем снижения налогового бремени для некоторых налогоплательщиков.

(1) Налоговые льготы для производственных предприятий с иностранными инвестициями

Льготы предусмотрены для производственных предприятий с иностранными инвестициями, за исключением проектов по добыче нефти, природного газа, редких металлов, драгоценных металлов. Если не предусмотрено иное, в случае, когда фактический период эксплуатации составляет более 10 лет, то начиная с года выхода на прибыль, такие предприятия освобождаются от налога на прибыль в первый и второй год деятельности, а с третьего по пятый год налог на прибыль должен быть сокращен вдвое.

Предприятиям с иностранными инвестициями, занимающимся сельским хозяйством, лесным хозяйством, животноводством в экономически недостаточно развитых и отдаленных районах после истечения льготного режима двухлетнего освобождения от уплаты налогов и трехлетнего периода уплаты половины суммы налогов т.е. «двух освобождений и трех сокращений» необходимо подать заявление в налоговый орган. В случае подтверждения со стороны налогового органа для них в течение следующих 10 лет продолжается льготный период с сокращенным от 15 до 30% налогом на прибыль.

(2) Налоговые льготы в различных экономических зонах

1. Приморская открытая экономическая зона: для производственных предприятий с иностранными инвестициями, расположенных в прибрежной экономической зоне или зоне технико-экономического развития предусмотрено снижение налога на прибыль на 24%. Налог для предприятий, задействованных в высокотехнологичных или наукоемких проектах, проектах с иностранными инвестициями в размере более 30 миллионов долларов США, долгосрочных проектах, проектах в сфере энергетики, транспорта или строительства портов, может быть уменьшен до 15% после одобрения государственной налоговой службой. Такие предприятия также могут быть освобождены от местных налогов.

2. Высокотехнологичная зона промышленного развития: для признанных высокотехнологичных предприятий с иностранными инвестициями, расположенных в высокотехнологичных зонах промышленного развития предусмотрено снижение налога на прибыль на 15%. Для таких предприятий также предусмотрено, что если фактический период проектной деятельности составляет более десяти лет, то после выхода на прибыль в первый и второй год они могут быть освобождены от налогов, с третьего по пятый год налог на прибыль может быть сокращен вдвое.

(3) Налоговые льготы для экспорта продукции высокотехнологичных предприятий

В соответствии с положениями налогового законодательства если налог на прибыль для предприятий по экспорту товаров, созданных иностранными инвесторами, превышает 70% от стоимости выпуска продукции за текущий год, то предприятие может уплатить только половину налога. Если предприятия уже заплатили налоги по ставке 15 %, то налог может быть пересчитан по ставке 10%. Экспортные предприятия освобождаются от уплаты местных налогов.

Передовые технологические предприятия с иностранными инвестициями по истечении периода, следующего за истечением срока освобождения от налога на прибыль могут продлить трехлетнее сокращение налога на прибыль, если по-прежнему удовлетворяют критериям отнесения к высокотехнологичным предприятиям. Однако после сокращения налоговой ставки она не может быть менее 10%, высокотехнологичные предприятия также освобождаются от местных налогов.

(4) Налоговые льготы в случае реинвестирования

Если иностранные инвесторы будут напрямую реинвестировать прибыль, полученную от предприятий с иностранными инвестициями путем увеличения уставного капитала или создания дополнительных предприятий с иностранными инвестициями с периодом эксплуатации не менее пяти лет то для таких инвесторов налоговые органы утверждают возмещение 40% налога на прибыль, уплаченного по реинвестированной части.

(5) Налоговые льготы при инвестиционном доходе

Прибыль, полученная иностранными инвесторами от предприятий с иностранными инвестициями, освобождается от уплаты налогов на прибыль. Следующие виды прибыли освобождаются от уплаты налогов:

1. Проценты от кредитов, выданных китайскому правительству и Национальному банку Китая;

2. Доходы иностранных банков с процентов по кредитам, предоставленным Национальному банку Китая по льготным процентным ставкам, включая процентные ставки, полученные иностранными банками и трастовыми компаниями для одобрения валютных операций.

3. Китайские компании, предприятия и учреждения приобретают технологическое оборудование и товары, а национальный банк другой стороны предоставляет кредит, китайская сторона выплачивает проценты продавцу по ставке, которая не превышает кредитной ставки процента продавца;

4. Для иностранных юридических лиц налоговая ставка может быть снижена на 10% за прибыль, (в том числе авансовые платежи), полученную по кредитным договорам или торговым контрактам, заключенным с китайскими компаниями до 1995 года. Они также при утверждении налоговыми органами могут быть освобождены от налогов, если предоставляли китайской стороне льготные условия финансирования или низкие процентные ставки. Предприятия, использующие лицензии, полученные в целях научных исследований, развития энергетики, развития транспорта, развития сельского хозяйства, лесного хозяйства, животноводства и развития высоких технологий, с одобрения налоговых органов, могут на 10% снизить налог на прибыль.